Неточности и ошибки в наименовании товаров работ или услуг воспринимается судами неоднозначно. В одних случаях суды принимают сторону налогоплательщиков и исходят из того, что, например, неправильное указание объектов ремонта не мешает налоговым органам установить сумму НДС (Постановление ФАС Поволжского округа от 3 февраля 2012 года А65-6805/2011). А в других случаях решения выносятся в пользу инспекторов, суды указывают налогоплательщикам на то, что неправильное наименование должно было быть исправлено надлежащим образом и отказывали в предоставлении вычета (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 ноября 2011 года 20АП-4364/11). Учитывая противоречивую судебную практику, не стоит рисковать и очень внимательно отнестись к указанию наименований и, в случае обнаружения ошибки, своевременно внести исправления.
Ошибки в наименовании
Указание вместо наименования работ или услуг ссылки на договор – не самая распространенная ошибка. И раньше трактовалась судебными органами не в пользу налогоплательщиков. Но в последнее время судебная практика изменилась – теперь суды исходят из того, что раз в счете-фактуре указаны реквизиты договора, ничто не мешает налоговому инспектору открыть договор и посмотреть точное название работ или услуг (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2012 года 10АП-301/12).
Ссылка на договор
Минфин России уже разъяснил, что использование сокращенного наименования в счете-фактуре не мешает идентифицировать налогоплательщика (Письмо от 10 мая 2011 года 03-07-09/10). Тем не менее, налоговые органы с завидным упорством при проверках используют сокращения в счетах-фактурах как основание для аннуляции вычета по НДС. Стоит помнить, что в этом вопросе суды полностью встают на сторону налогоплательщиков и продающих товар и оказывающих услуги (Постановление ФАС Московского округа от 20 января 2012 года Ф05-14309/11, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2012 года 10АП-1295/12).
Сокращение наименования
К сожалению, несмотря на изменения законодательства и разъяснения Минфина, только судебные органы безоговорочно поддерживают организации, допустившие ошибки и неточности в счетах-фактурах.
Судебная практика
Таким образом, любые опечатки в счете-фактуре (например, вместо заглавных букв использованы строчные, проставлены лишние символы – тире, двоеточие и прочее), не мешающие налоговым органам идентифицировать информацию, в которой допущены такие ошибки, позволяют получить вычет по НДС. Налоговые органы должны придерживаться вышеупомянутых правил, ведь они подтверждены Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политике Минфина России в Письме от 2 мая 2012 года 03-07-11/130.
В соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса России ошибки в счетах-фактурах или корректировочных счетах не могут выступать основанием для отказа в принятии к вычету НДС, если они не препятствуют налоговым органам при проведении налоговых проверок идентифицировать продавца и покупателя товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм Налога на добавленную стоимость при условии выполнения требований Налогового кодекса России. К таковым требованиям относятся, прежде всего, правильное указание следующей информации: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и покупателя. Причем в строке 6 счета-фактуры может быть указано полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью совпадать с наименованиями в учредительных документах.
Допустимые ошибки в счетах-фактурах
Все перечисленные ошибки с этого года являются основанием для отказа налоговых органов в зачете НДС. В принципе, ничего особо сложного не появилось. Достаточно просто «перестроиться» под новые правила и избавиться от старых привычек оформления счетов-фактур.
Округление всех стоимостных показателей до полных рублей при заполнении счета-фактуры. С этого года действует строгое правило – никаких округлений. Информация о цене и стоимости товара, а также сумма налога должны быть указаны в рублях и копейках. Тоже требование относится к книге покупок и книге продаж.
Исправление обнаруженной в счете-фактуре ошибки методом зачеркивания неверных данных и вписывания правильных. Раньше налоговые органы охотно принимали такие исправленные счета-фактуры. Но не с этого года. Сейчас любые исправления недопустимы и при обнаружении ошибки в счете-фактуре, составленном по новой форме необходимо заново составить новый документ. Причем в исправленном документе нельзя изменять данные строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а необходимо указать порядковый номер и дату исправления первичного документа. Остальные реквизиты исправляемого счета-фактуры (в том числе и изначально не заполненные или уточненные) указываются в общем порядке.
При продаже товаров через обособленное подразделение применение буквенного кода при нумерации счетов фактур филиала. Фактически, это прямое нарушение нового порядка заполнения счета-фактуры. В Постановлении Правительства прямо указано, что каждое обособленное подразделение должно иметь свой цифровой код. Причем такие коды необходимо установить в учетной политике организации и указывать после номера счета-фактуры через «/».
26 декабря 2011 года было принято Постановление Правительства Российской Федерации 1137, которое ввело в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения. За прошедшие полгода уже можно назвать три самые распространенные на практике ошибки, возникающие при оформлении счетов фактур:
Распространенные ошибки по новым правилам
Счет-фактура – документ. Причем достаточно важный. Поэтому к его оформлению нужно всегда относиться очень внимательно. Ведь без представления в налоговые органы корректных счетов-фактур принять НДС к вычету у вас не получится. Но все мы люди и можем допускать серьезные и не очень ошибки, а, при условии необходимости работы и со счетами-фактурами контрагентов, вероятность ошибок вырастает в разы.
Ошибки в счетах-фактурах
Комментариев нет:
Отправить комментарий